有限合伙企業稅收優惠政策

　　有限合伙企業是我國常見的一種企業類型，與普通有限責任公司不同的是：有限合伙企業納稅更少一些，無需繳納企業所得稅。企業發展過程中，有限合伙企業用途很多，比如：員工持股平臺、稅務籌劃、投資型平臺等，原因在于有限合伙企業有著不錯的稅收優惠政策。那么，有限合伙企業的稅收優惠政策有哪些呢?接下來，為您整理介紹：

　　一、注冊有限合伙企業稅收優惠政策

　　(一)公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(二)有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

　　1、法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　2、個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(三)投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

　　二、注冊有限合伙企業需要交哪些稅

　　根據現行規定，涉及到的稅收(含隨稅征收的政府性基金)一般有：

　　1、增值稅(屬于小規模納稅人，銷售收入*4%);

　　城市維護建設稅(增值稅額*7%或5%或1%，視納稅人所在地區為城市或縣城建制鎮或農村地區);

　　2、教育費附加(增值稅額*3%);

　　3、地方教育附加(增值稅額*1%);

　　4、個人所得稅(根據不同的所得額級距，適用稅率5%~35%五級超額累進稅率);

　　5、印花稅{分別按建立的營業帳簿[記載資金的總帳確為：(實收資本+資本公積)*5/10000;其他帳簿：帳簿本數*5元/本];簽定的購銷合同(合同標的金額*3/10000)申報繳納};

　　6、車船使用稅(按載客量或載重量定額繳納，每年納稅一次);

　　7、房產稅(自用房產，房產原值*(1-30%)*1.2%，每年計算應納稅額一次，可以分期繳納。)

　　三、有限合伙企業稅務籌劃注意事項

　　1、更換企業的持股模式;

　　通常，合伙企業的合伙人會選擇直接持股的方式，這種持有方式需要合伙人繳納20%的分紅個稅。哪怕采用稅務籌劃，合伙企業可以進行操作的范圍也不大。在這個時候如果選擇通過合伙企業的方式持有股份或者有限公司來持股，以此爭取更為靈活的范圍。

　　2、調整獎金的發放模式;

　　如果合伙的分紅額度少于50萬，企業可以選擇合理的計算方式，將分紅轉變為年終獎并發放給個人，與此同時，合伙企業采用工資發放的形式享受到了稅收優惠。此方法需要企業合理計算納稅的臨界值。

　　3、將企業的利潤進行適度轉移;

　　企業的經營者可以選擇成立多個個體工商戶或者相關聯的公司，再利用與企業相關聯的交易將利潤轉移，就可以用有關的個體戶或公司以最大程度享受到稅收優惠政策，減少企業的稅務負擔。在此過程中，經營者需要留心，企業在進行利潤轉移的時候應在合理的范圍內定價，不讓企業陷入稅務風險中。

　　4、合理采取適合企業的稅收優惠政策;

　　稅收洼地是企業合理享受稅收優惠的選擇之一，合伙企業可以將企業的分紅轉移到稅收洼地，將其作為個人獨資企業的服務性收入，還可以對個稅進行核定征收，綜合稅負低至2.56%。

　　四、我國各城市有限合伙企業稅收優惠政策匯總

　　上海市《關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知》

　　股權投資企業的注冊資本(出資金額)應不低于人民幣1億元，出資方式限于貨幣形式。股東或合伙人應當以自己的名義出資。其中單個自然人股東(合伙人)的出資額應不低于人民幣500萬元。以有限公司、合伙企業形式成立的，股東、合伙人人數應不多于50人;以非上市股份有限公司形式成立的，股東人數應不多于200人。股權投資管理企業以股份有限公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣500萬元;以有限責任公司形式設立的，其實收資本應不低于人民幣100萬元。

　　明確以有限合伙企業形式設立的股權投資企業和股權投資管理企業中自然人的稅收以有限合伙形式設立的股權投資企業和股權投資管理企業的經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。

　　其中，執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規定，按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規定，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　天津市促進股權投資基金業發展辦法

　　以有限合伙制設立的合伙制股權投資基金中，自然人有限合伙人，依據國家有關規定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，稅率適用20%;自然人普通合伙人，既執行合伙業務又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時，對其中的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%;合伙人是法人和其他組織的，按有關政策規定繳納企業所得稅。

　　關于合伙企業合伙人分別繳納所得稅有關問題的通知

　　對合伙企業中的自然人合伙人分得的生產經營所得和其他所得，按個人所得稅法列舉的“個體生產、經營所得”項目，依5%—35%稅率在合伙企業注冊地地稅局繳納個人所得稅;對合伙企業中的法人合伙人分得的生產經營所得和其他所得，仍按財稅【2000】91號文件規定，以法人合伙人名義在合伙企業注冊地地稅局繳納企業所得稅。

　　關于合伙企業合伙人分別繳納所得稅有關問題的補充通知

　　對有限合伙企業中不參與執行業務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業注冊地地稅局繳納個人所得稅。

　　天津市地方稅務局天津市國家稅務局關于合伙企業合伙人分別繳納所得稅有關問題的補充通知

　　合伙企業生產經營所得和其它所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。對合伙企業中的法人合伙人分得的生產經營所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業注冊地地稅局繳納企業所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業所得稅。法人合伙人的納稅方式一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

　　北京市關于促進股權投資基金業發展的意見

　　合伙制股權基金中個人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20%。

　　重慶市人民政府關于鼓勵股權投資類企業發展的意見

　　以有限合伙形式設立的股權投資類企業的經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。其中，不執行企業合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業中取得的股權投資收益，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規定，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

　　以有限責任公司或股份有限公司形式設立的股權投資類企業的經營所得和其他所得，符合西部大開發政策的，可按規定執行15%的企業所得稅稅率。

　　寧波市鼓勵股權投資企業發展的若干意見

　　執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人，按照《個人所得稅法》及其實施條例的規定，按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

　　不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，按照《中華人民共私國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按“利息、股.息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。有限合伙企業注冊個稅優惠政策。

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