固定資產處置會計核算為利得稅務為損失該如何納稅調整？

　問：固定資產處置會計核算為利得稅務為損失該如何納稅調整?

　　A105090第一列會計賬載損失填寫負數嗎?

　　解答：

　　會計核算與稅務處理存在差異是很正常的，對于稅會差異按規定進行納稅調整即可。

　　固定資產處置時，如果處置收入大于固定資產賬面余額就會產生會計上的處置收益(資產處置損益)。但是，如果固定資產處置收入小于固定資產計稅基礎就會出現“資產損失”，按規定可以在稅前扣除。對于這種情況，最容易出現的是固定資產按照會計準則規定計提有減值準備的情況下，以及固定資產會計折舊采用了加速折舊而稅務折舊是按照直線法折舊的。

　　比如，某項固定資產賬面原值100萬元(與計稅基礎初始值一致)，會計核算與稅務處理均采用直線法計提折舊60萬元，但是會計核算還計提了10萬元的減值準備?，F在處置對外銷售了35萬元(不含稅，稅率13%)。

　　(一)會計處理

　　1.轉入清理

　　借：固定資產清理 30萬元

　　累計折舊 60萬元

　　固定資產減值準備 10萬元

　　貸：固定資產 100萬元

　　2.收到處置款項

　　借：銀行存款 39.55萬元

　　貸：固定資產清理 35萬元

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 4.55(35×13%)

　　3.結轉

　　借：固定資產清理 5萬元

　　貸：資產處置損益 5萬元

　　(二)稅務處理

　　1.固定資產處置損益=30萬元-(100萬元-60萬元)=-10萬元，屬于資產損失。

　　2.企業所得稅填報

　　在《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》的“四、固定資產損失”欄填報，在“資產損失直接計入本年損益金額”列填寫-5萬元，最后“納稅調整金額”列自動顯示為10萬元(正好是以前年度計提的減值準備金額)。