咨詢合同要不要繳印花稅

　《中華人民共和國印花稅法》(以下簡稱“《印花稅法》”)實施有些時日了，仍然有朋友在問“咨詢合同”要不要貼花這類的問題。從印花稅暫行條例時代起，印花稅就是對列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿征稅，未列明的不征稅;在印花稅征收項目中，對咨詢合同征稅的僅有技術咨詢合同。

　　技術咨詢合同在民商法中的規定是怎樣的

　　咨詢合同其實不屬于現行《中華人民共和國民法典》(以下簡稱《民法典》)列明的有名合同，除了技術咨詢合同。與技術咨詢合同有關的規定演進歷程主要是這樣的(按時間順序)：

　　1.1987年11月1日——1999年9月31日，施行《中華人民共和國技術合同法》(以下簡稱“《技術合同法》”)。

　　《技術合同法》奠定了該法在中國技術合同法體系的基本法地位，技術合同包括了技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同和技術服務合同——這四種類型的合同在行業內被并稱為“四技合同”(這種分類方法沿用至今)。依據《技術合同法》對技術咨詢合同的界定，技術咨詢是當事人一方為另一方就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告所訂立的合同。

　　2.1996年10月1日，施行《中華人民共和國促進科技成果轉化法》(以下簡稱“《成果轉化法》”)。該法是為促進科技成果轉化為現實生產力，規范科技成果轉化活動，加速科學技術進步，推動經濟建設和社會發展制定，2015年8月29日修訂。

　　3.1999年10月1日——2020年12月31日，施行《中華人民共和國合同法》(以下簡稱“《合同法》”),《技術合同法》同時廢止。

　　4.2000年2月16日，科技部、財政部和國家稅務總局共同制定了《技術合同認定登記管理辦法》(國科發政字〔2000〕063號，以下簡稱“《管理辦法》”),1990年7月6日原國家科委發布的《技術合同認定登記管理辦法》同時廢止。

　　該辦法適用于法人、個人和其他組織依法訂立“四技合同”的認定登記工作。法人、個人和其他組織依法訂立的技術培訓合同、技術中介合同，可以參照該辦法規定向主管科技部門申請認定登記。

　　經認定登記的技術合同，當事人可以持認定登記證明，向主管稅務機關提出申請，經審核批準后，享受國家規定的稅收優惠政策。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優惠政策。

　　5.2001年7月18日，科技部印發《技術合同認定規則》(國科發政字[2001]253號，以下簡稱“《規則》”)，1990年7月27日原國家科委印發的《技術合同認定規則(試行)》同時廢止。

　　《規則》是根據《管理辦法》設立的技術合同登記機構對技術合同當事人申請認定登記的合同文本從技術上進行核查，確認其是否符合技術合同要求的專項管理工作。技術咨詢合同的認定條件是：合同標的為特定技術項目的咨詢課題;咨詢方式為運用科學知識和技術手段進行的分析、論證、評價和預測;工作成果是為委托方提供科技咨詢報告和意見。

　　6.2021年1月1日開始施行《民法典》,《合同法》同時廢止。

　　《合同法》“4技”合同內容在《民法典》中以章節的形式保留了下來。

　　哪些課題研究屬于技術咨詢合同

　　上位法《技術合同法》《合同法》相繼廢止，從已發布征求意見稿(2021年初)的技術合同認定登記管理辦法、認定規則來看，《民法典》框架下的《管理辦法》《規則》制定依據均同時引入了《成果轉化法》。因此，大家在新《管理辦法》《規則》尚未施行之前，遇到以下類別的課題研究時，可按2001版《規則》規定的適用范圍將其劃分為技術咨詢合同：

　?、倏茖W發展戰略和規劃的研究;

　?、诩夹g政策和技術路線選擇的研究;

　?、壑卮蠊こ添椖?、研究開發項目、科技成果轉化項目、重要技術改造和科技成果推廣項目等的可行性分析;

　?、芗夹g成果、重大工程和特定技術系統的技術評估;

　?、萏囟夹g領域、行業、專業技術發展的技術預測;

　?、蘧蛥^域、產業科技開發與創新及特定技術項目進行的技術調查、分析與論證;

　?、呒夹g產品、服務、工藝分析和技術方案的比較與選擇;

　?、鄬Ｓ迷O施、設備、儀器、裝置及技術系統的技術性能分析;

　?、峥萍荚u估和技術查新項目。

　　值得一提的是，前款所列技術咨詢合同的項目并不是一層不變的。如果這個咨詢合同涉及到新的技術成果研究開發或現有技術成果轉讓的，可根據其技術內容的比重確定合同性質，分別認定為技術開發合同、技術轉讓合同或者技術咨詢合同。

　　稅收文件對技術咨詢合同是如何界定的

　　按照《國家稅務總局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字〔1989〕34號)文件規定，技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目;促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目;以及其他專業項目。

　　《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文附件三中“納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務”(符合條件免征增值稅)對“技術咨詢”活動定義為是就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

　　2022年7月1日，《印花稅法》正式施行，咨詢合同中也僅對技術咨詢合同征收印花稅：對于與科技、技術、科技成果相關的咨詢合同，均應按照"技術合同"稅目的規定計稅(3%)貼花;對于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢則不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。