每周稅務熱點問題解答——開票新規及報銷熱點問題

      小編又按時為大家奉上了每周熱點問題解答。本周的熱點問題主要是圍繞7月1日剛施行的開票新規以及發票報銷方面的問題解答。新規要求，自2017年7月1日起企業作為購買方索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。否則，發票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務。所以，大家趕緊來看看，說不定就對您有幫助！

問：今年7月1日開始，購買方在索取增值稅普通發票時應注意哪些問題？

答：從今年7月1日開始，購買方為企業的，在索取增值稅普通發票時，應提供納稅人識別號或統一社會信用代碼，并在發票上開具。這項規定只針對買方是企業，對于以個人或者政府機關、事業單位等非企業單位為抬頭的發票就不需要填寫這些信息。

問：如何按商品和服務編碼規范開票？

答：按實際銷售內容開具發票并非新規。稅務部門已考慮編碼推行使用的漸進過程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統的項目需要按下一級明細開具，具體明細到什么程度，允許企業視核算或管理要求而定，并取決于消費者需要。

問：規范發票開具和使用主要目的有哪些？

答：發票是消費者維權的重要憑證，也是稅務部門稅收管理的重要依據，規范發票開具和使用一直是稅務部門重點工作。今年以來，國家稅務總局推行的“按商品和服務編碼規范開票”和“購買方為企業的，應提供納稅人識別號或統一社會信用代碼…”等措施，目的是為了保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環境。具體執行過程中需要注意以上兩方面問題。

問：增值稅普通發票填寫納稅人識別號，是否為強制規定呢？

答：16號公告中“銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在……”，這種表述是強制的意思。

問：發票上要填寫稅號，那其他欄目如何聯系地址、電話及開戶行是否要填寫？

答：現行法規僅對納稅人索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發票上是否填寫聯系地址、電話及開戶行，目前未做強制要求。

問：我們是事業單位，索取發票也要提供稅號嗎？

答：16號公告針對的是企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。政府和事業單位沒有明確。出于謹慎原則，建議事業單位有稅號的還是要寫一下。

問：增值稅普通發票本來就不能抵扣，不存在不能計稅，不能退稅、不能抵免的問題啊，“不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等”這句話是不是描述有錯？

答：餐費增值稅普通發票是不能抵扣稅款，但是合理范圍內可以作為業務招待費，在所得稅稅前扣除。而且，即使是超出規定范圍的業務招待費，支出了總要報賬的，按規定繳納25%或者15%的企業所得稅，報賬時也是需要發票等稅收憑證的。

所以“不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等”，這句話并沒有錯。

問：我們是蔬菜店，我以前開票就是蔬菜或者糧油?，F在這個規定出來，以后我怎么開票？一根蔥？一袋食鹽？？

答：16號公告的出臺，主要是針對電商時代，很多企業在網上銷售，開具發票的摘要品類是事先預設的，由消費者自行選擇，比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統開具行為，這是一個漏洞。稅務機關強調：企業必須確保銷售系統與增值稅發票開具內容之間保持一致，不能讓消費者自行變更品類。

國家稅務機關早就制定了《商品和服務稅收分類與編碼》，該規范明確了4000多個銷售產品和服務的明細。企業開具發票應按該規范填寫，銷售什么開具什么，并適用標準、規范的摘要名稱。

問：我們的業務是真實的辦公用品，只是沒有開的那么細致，我有出庫單做賬，金額和發票都是一致的，我稅交夠了，有必要開得那么細致嗎？或者：我另外用電子表格打了明細，只是沒從開票系統打，這樣也不可以嗎？

答：按照真實業務開具發票內容是應該做的，如果不這么做就是“虛開發票”！不管是內控管理還是從稅務管理角度來理解，不管金額大小，辦公費都應該開具清單。數量少就直接在發票上列明具體品名，如膠水、回形針、訂書機等；數量多就附清單，增值稅專用發票的清單必須從稅控系統出具！

問：那以后發票都不可以寫“辦公用品”了嗎？

答：16號公告針對的是籠統開票行為，比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統開具行為，但并不是說“辦公用品”發票就一定不能再開了。

《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規范的。

問：那么可以開具“禮品”發票嗎？

答：《商品和服務稅收分類與編碼》中并沒有“禮品”這個類別，企業賣什么必須開具什么，不能籠統寫“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等，就如實開具。