【新】稅務相關政策 | 稅務總局明確擴大小微企業所得稅優惠政策有關征管問題

      為進一步支持小型微利企業發展，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等規定，就小型微利企業所得稅優惠政策有關征管問題公告，明確落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題。

      1.自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

      2.在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

      3.符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。

      4.企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。

      5.2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

      關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告

      那么，何為小型微利企業呢？其標準是什么？計算公式又是如何？小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過50萬元。

所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

國家稅務總局公告2017年第43號：