黨的十八大以來稅務部門落實稅制改革舉措綜述

構建現代稅收制度 服務經濟社會發展

——黨的十八大以來稅務部門落實稅制改革舉措綜述

　　黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央堅定不移全面深化改革，財稅體制改革是其中的重要內容。新一輪財稅體制改革是一場關系國家治理體系和治理能力現代化的深刻變革，是立足全局、著眼長遠的制度創新。

　　十年來，稅務部門堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，圍繞建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的現代稅收制度，會同相關部門積極穩妥加以推進。

　　十年來，稅務部門狠抓各項稅制改革舉措落地，國家稅務總局黨委書記、局長王軍對抓好每一項改革任務的落實都緊盯不放，全國稅務系統上下同心同力加以推進，在攻堅克難中不斷取得突破，為經濟社會高質量發展提供了有力支撐。

　　十年來，稅制改革層層深入、落地見效，始終與國家治理體系與治理能力現代化同頻共振、同向發力，更好發揮了稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

　　穩步實施稅制改革 服務國家治理現代化

　　這十年，稅務部門在黨中央、國務院堅強領導下，認真落實范圍廣、程度深、力度強的稅制改革舉措，稅收在國家治理中的作用不斷增強。

　　——增值稅制度逐步完善

　　回顧十年稅制改革之路，增值稅制度改革，無疑是其中濃墨重彩的一筆。

　　2012年至2015年，營改增開始在部分地區、部分行業試點，積累改革經驗。經過多輪擴圍，2016年5月1日，營改增試點全面推開。這場重大稅制改革，涉及范圍廣、實施時間緊、復雜程度高，對落實工作提出了更高的要求。

　　面對改革涉及的近1600萬企業納稅人、1000萬自然人納稅人，稅務部門分“開好票、報好稅、分析好、改進好、總結好”五個階段，順利完成稅制轉換，不僅實現了行業稅負“只減不增”的目標，當年還直接減稅超過5000億元。改革后，征收了60多年的營業稅告別中國稅收舞臺。

　　近60萬字的營改增輔導材料，4000多萬份培訓資料，2130萬戶次專題培訓……在全面推開營改增試點中，稅務部門注重把制度變革與征管改革、服務優化、技術升級、人才支撐等相互聚合起來，把稅務系統上下、稅務部門和其他方面的智慧及力量相互融合起來，從而產生聯動效應，確保了改革的平穩實施。

　　奧地利維也納經濟大學全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯指出，中國能夠在如此短的時間內推出這項改革，應歸功于中國政府的戰略決策能力，以及中國財稅系統高效的執行力。

　　隨后，增值稅改革年年深化，步步推進。

　　“增值稅作為主體稅種，覆蓋經濟活動的幾乎所有領域。經過多年改革，我國基本建立了適應國際潮流、具有中國特色的現代增值稅制度，在應對經濟下行壓力、穩定市場預期、激發市場主體活力、保持經濟平穩運行中發揮了重要作用。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示。

　　——綜合與分類相結合的個人所得稅制度成功建立

　　中國財稅法研究會會長、北京大學教授劉劍文指出，稅務部門根據各區域、各企業、各自然人的不同情況，提供靈活多樣的服務，尤其是個稅APP操作非常便利，為提高稅法遵從度奠定了良好的基礎。

　　中央財經大學財政稅務學院教授樊勇認為，面對自然人稅收征管的復雜性，個稅改革工作在制度保障、組織保障、技術保障、機制保障、動力保障五個方面彰顯了新時代我國的稅收治理能力。中國國際稅收研究會課題組發布的《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》報告也顯示，中國個稅改革在綜合所得預繳制度、退稅機制設計、電子申報率、申報表項目預填服務和退稅時間等方面彰顯國際比較優勢。

　　——企業所得稅制度不斷優化

　　十年來，我國不斷優化企業所得稅制度，實施了覆蓋創業投資、創新主體、研發活動等創新全鏈條的稅收優惠政策。

　　以研發費用加計扣除政策為例。

　　“研發費用加計扣除政策不斷完善，是企業所得稅制不斷優化的縮影，這為培育經濟發展新動能發揮了重要作用。”中國社會科學院大學商學院副院長蔣震表示。

　　——消費稅改革穩步推進

　　十年來，消費稅改革包括調整優化征收范圍、稅率和環節，涉及成品油、小汽車、電池、涂料、煙酒、化妝品等多個品目，引導合理消費，促進調結構、轉方式。比如，2015年5月10日起，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。自2015年2月1日起，對電池、涂料產品征收消費稅，稅率為4%。同時，對無汞原電池、鋰原電池、鎳氫蓄電池、太陽能電池等符合國家產業政策的環保型產品免征消費稅。2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，稅率調整為15%。2016年12月1日起，對超豪華小汽車在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

　　“稅務部門按照黨中央、國務院決策部署，穩妥有序實施消費稅改革，適應了經濟社會發展和消費水平變化，既滿足了人民群眾對消費升級的需求，又凸顯了對高消費的精準調節，助推了樹立現代消費理念。”國家稅務總局稅收科研所副所長李平表示。

　　——稅收法定進程加快

　　2013年11月，黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出要“落實稅收法定原則”。

　　我國稅收立法的進程隨之明顯加快，稅收法治建設駛入“快車道”。截至目前，現行18個稅種中，已經有12個制定了法律。其中，絕大部分都是2013年以后制定并實施的，包括煙葉稅、船舶噸稅、環境保護稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅和印花稅等。其他稅種立法工作也在積極穩妥推進當中。

　　中國人民大學財政金融學院教授朱青表示，稅種基本制度上升為法律，在提高我國稅制的民主性和科學性方面發揮了重要的促進作用，進一步彰顯我國依法治稅的理念，有力推動了構建現代稅收制度。

　　完善現代稅收制度 全面踐行新發展理念

　　這十年，稅務部門堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，完整、準確、全面貫徹新發展理念，推動稅收制度和政策措施促進創新發展、協調發展、綠色發展、開放發展、共享發展。

　　——圍繞創新發展，支持企業科技創新

　　創新是經濟轉型升級的驅動器。黨的十八大以來，我國持續加大對科技創新的稅收優惠力度，逐步形成覆蓋企業成長和創新全生命周期的稅收政策支持體系。稅務部門推動政策落地見效，有力助推創新發展。

　　對初創期的科技企業，鼓勵創業投資企業、天使投資個人等投資初創科技型企業，實行按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;推出科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間稅收優惠政策，為“雙創”升級清障搭臺。

　　對成長期的中小科技企業，延長科技型中小企業虧損結轉年限，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高至100%等。

　　對成熟期的科技企業，實施技術先進型服務業、高新技術企業、集成電路企業和軟件企業、動漫企業等特定企業發展的稅收優惠政策，持續推進研發費用加計扣除政策步步擴圍、層層加力。完善固定資產加速折舊政策，擴大固定資產加速折舊政策的適用范圍等，助力科技創新發展和產業轉型升級。同時，出臺科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅減免等政策，激發科研人員創新創造活力。

　　“更好提高企業自主創新能力，離不開稅收政策的支持。”廈門大學經濟學院金融系教授潘越說，這些政策出臺及時、落地迅速，給企業研發成本做了“減法”，幫助企業提高了自主創新能力。

　　據統計，“十三五”時期，我國鼓勵科技創新稅收政策累計減稅達到2.54萬億元，減免金額年均增長28.5%。

　　——聚焦協調發展，服務區域協同共進

　　黨的十八大以來，我國區域協調發展取得顯著成就，一個個重大區域發展戰略接續落地。稅務部門推動出臺并落實落細系列稅收政策和征管服務措施，促進區域協同共進。

　　按照國家總體戰略部署，積極推動落實完善支持西部開發稅費政策，并推動政策延續實施。結合脫貧攻堅實際，研究支持易地扶貧搬遷、貧困人口就業、扶貧捐贈的稅收政策措施，并結合鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接工作部署，推動農村飲水安全工程、易地扶貧搬遷等政策延續實施，助推困難地區加快發展。

　　按照《海南自由貿易港建設總體方案》要求，研究完善離島免稅購物政策，出臺原輔料、自用生產設備、交通工具及游艇“零關稅”政策，國際運輸船舶退稅政策，啟運港退稅政策，內外貿同船運輸加注保稅油退稅油政策等一系列稅收優惠政策，支持推進海南自貿港建設。

　　積極研究支持雄安新區、粵港澳大灣區、深圳中國特色社會主義先行示范區、成渝雙城經濟圈建設以及黃河流域生態保護和高質量發展的稅收政策措施，為重點地區發揮區域優勢、實現協調發展提供精準服務。

　　——堅持綠色發展，助力建設美麗中國

　　這十年，“綠水青山就是金山銀山”的理念深入人心，與之相適應的綠色稅收制度也在不斷發展完善。稅務部門穩步推進政策落實，取得良好效果。

　　“多稅共治”，促進節能減排。

　　“多策組合”，引導綠色發展。

　　比如，對資源綜合利用增值稅政策進行完善，對節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目免征增值稅，對節約能源車船和新能源車船減免車船稅，對購置符合條件的新能源汽車免征車輛購置稅，對購置用于環境保護、節能節水等專用設備的投資額按一定比例實行企業所得稅額抵免，對從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得定期減免企業所得稅，對綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入，對污染防治第三方企業減按15%征收企業所得稅，等等。

　　“綠色稅制的建立與完善，發揮了正向激勵作用，制度落地有助于推動建設青山常在、綠水長流、空氣常新的美麗中國。”中翰稅務師事務所合伙人、環保稅專家劉偉說。

　　——推動開放發展，實現更高水平對外開放

　　十年間，伴隨我國對外開放步伐，稅務部門積極推動完善進出口稅收政策體系，建立健全適應新時代發展的國際稅收體系。

　　一方面，進出口稅收體系持續完善。

　　逐步建立對“兩高一資”產品不退稅，其他所有產品均按適用稅率退稅的出口退稅機制，有力減輕出口企業負擔。“十三五”期間，全國累計辦理出口退稅超過7萬億元，有效緩解企業資金壓力，有力支持外貿發展。

　　加快出口退稅辦理進度，通過實施無紙化申報、精簡報送資料、簡化辦理流程等便利措施，全國辦理正常退稅的平均時間不斷縮短，2021年已縮短至7個工作日內，2022年又壓縮至6個工作日內。自2022年6月20日起，一類二類企業辦理正常出口退稅平均時間進一步壓縮至3個工作日內。

　　穩步擴大跨境電子商務綜合試驗區范圍。配合商務部分六批共設立132個跨境電商綜合試驗區;創新出臺跨境電商綜試區“無票免稅”政策，促進跨境電商業態健康有序發展。

　　另一方面，國際稅收話語權不斷提升。

　　稅務部門把握國際稅制發展趨勢，積極參與國際稅收規則制定，逐步建立起適應新時期國家對外開放格局的國際稅收體系。積極談簽稅收協定，推動稅收協定覆蓋112個國家和地區，基本涵蓋我國對外投資主要目的地和對華投資主要來源地;發布覆蓋99個涉稅事項的《“走出去”稅收指引》和104份國別(地區)的投資稅收指南，服務高質量引進來和高水平走出去。

　　——立足共享發展，有力促進共同富裕

　　黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央順應人民群眾對美好生活的向往，把逐步實現全體人民共同富裕擺在更加重要的位置上。稅務部門按照黨中央、國務院決策部署，發揮稅收職能作用減輕中低收入群體稅負，合理調節過高收入，促進實現共同富裕。

　　這其中，個人所得稅改革發揮了重要作用。

　　隨著綜合與分類相結合的個人所得稅制建立，個人所得稅“調高惠低”的機制作用更為明顯，不同收入項目、群體間的稅負水平得以平衡，調節收入分配作用顯著增強。

　　中國社會科學院大學副校長張斌表示，個人所得稅改革提高了稅收負擔分配的公平性，有利于更好滿足人民對公平、正義的要求。專項附加扣除優惠政策的實施，充分考慮了不同群體生活負擔差異和個人發展訴求，符合在發展中保障和改善民生的需要。這是貫徹以人民為中心的發展思想的體現，既有力增強了納稅人獲得感，也有力提升了稅收治理能力，助推了共同富裕。

　　落實稅收優惠政策 支持經濟社會高質量發展

　　十年間，稅務部門始終圍繞黨中央、國務院決策部署，推動稅收優惠服務經濟社會高質量發展。

　　——助力制造業企業更好發展

　　制造業是立國之本、強國之基。黨的十八大以來，黨中央、國務院牢牢把握推動制造業轉型升級、助力實體經濟發展這一重點，推出退稅減稅降費政策措施。稅務部門迅速落實，有效緩解了制造業經營壓力、助力制造業發展壯大。

　　隨著營改增試點全面推開，制造業企業可抵扣進項稅額的范圍擴大。

　　據統計，2013年至2021年，制造業新增減稅降費累計超過2.5萬億元，是受益最多的行業。制造業的穩健發展，對穩定宏觀經濟大盤、保持經濟運行在合理區間起到了“穩定器”作用，為決勝全面建成小康社會提供了堅實基礎。

　　——助力中小微企業紓困解難

　　中小微企業數量多、分布廣，在擴大就業、改善民生、促進創新等方面具有不可替代的作用。

　　黨中央、國務院持續加大退稅減稅降費力度支持中小微企業發展。比如，將增值稅小規模納稅人暫免征收增值稅的月銷售額標準逐步提高至15萬元;將小型微利企業所得稅減半優惠的年應納稅所得額標準上限逐步提高到300萬元。

　　新冠肺炎疫情暴發以來，為扶持中小微企業紓困發展，國家實施了多項幫助紓困的增值稅、企業所得稅、“六稅兩費”優惠政策，稅務部門積極落實。比如，2020年2月25日國務院常務會議明確，自3月1日起實施小規模納稅人復工復業增值稅優惠政策。從優惠政策公布到實施，只有5天時間，稅務總局一方面會同財政部抓緊出臺財稅公告，另一方面倒排工期，統籌推進制發配套征管公告、明確政策執行口徑、調整發票系統、進行政策宣傳培訓等，確保了政策及時落地。

　　“一系列稅收優惠政策體現出連續性，且不斷加碼，幫助中小微企業渡過難關，是激活市場主體活力、保障中小企業可持續性發展、穩定宏觀經濟基本面的重要舉措。”西南財經大學教授、西財智庫首席經濟學家湯繼強認為。

　　——助力統籌疫情防控和經濟社會發展

　　2020年，聚焦支持疫情防控和經濟社會發展，國家從支持防護救治、保障物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產、穩外貿擴內需五個方面，先后推出7批28項稅費優惠政策，稅務部門迅速組織落實。

　　這些政策，在時間上，覆蓋疫情發生初期與復工復產時期等不同階段;在方式上，區分減稅政策與降費措施等不同手段;在措施上，集成減、免、緩、退、抵等多種方法;在對象上，惠及中小微企業與大型企業等不同主體。政策出臺速度快、涉及稅費多、減免方式活、針對性強、受益群體廣，為助力市場主體紓困解難、服務“六穩”“六保”大局積極貢獻了稅務力量。

　　據統計，2013年至2021年，稅務部門辦理新增減稅降費累計8.8萬億元，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，全國新辦涉稅市場主體9315萬戶，年均增加逾千萬戶。2022年從4月1日大規模增值稅留抵退稅政策實施至8月15日，已有20131億元退稅款退到納稅人賬上，再加上一季度繼續實施此前出臺的留抵退稅老政策1233億元，已累計有21364億元退稅款退到納稅人賬戶……專家認為，十年來，我國構建現代稅收制度在漸行漸深中持續推進，對降低市場主體負擔、激發市場主體活力、服務發展大局發揮了重要作用，有力推動了國家治理體系與治理能力現代化。

　　奮進新征程，建功新時代。稅務部門將始終牢記“國之大者”，推動和落實稅制改革舉措，充分發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，支持經濟社會高質量發展，以優異成績迎接黨的二十大勝利召開。