軟件行業享受優惠注意事項

軟件行業享受優惠注意事項

　　隨著國家經濟的飛速發展，以及國家對軟件行業的大力扶持，現在從事軟件行業的企業越來越多，最近總有會計朋友來問，軟件行業是不是優惠很多，答案當然是肯定的，不過如果單位處理不規范的話，也會伴隨著有好多風險，那小編就給大家總結一下軟件行業常見的那些坑吧。

　　一、增值稅即征即退

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，單位在實際享受的時候應注意以下幾點：

　　(1)增值稅進項抵扣之坑：即征即退的增值稅進項要跟一般計稅項目的進項做好明確的劃分，因為企業實際執行時，將進項稅額劃分為一般計稅項目或者即征即退項目的人為可操作性比較強，稅局對增值稅即征即退企業本身監管力度就大，所以我們更要做好進項的劃分，日常及時做進項稅額轉出。單位如劃分不清楚的話，應按照下列公式計算即征即退的增值稅進項稅額：

　　無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退銷售額÷當月全部銷售額合計

　　(2)嵌入式軟件銷售額確認之坑：政策中很明確，嵌入式軟件即征即退是不含硬件或設備的，所以單位在日常工作中，還是要劃分清楚軟件和硬件的銷售額的。否則可能影響優惠的享受，“財稅[2011]100號:凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。”

　　政策中規定軟件的銷售額這樣確認：

　　當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

　　硬件的銷售額如何確認：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格=計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)。

　　二、減免企業所得稅

　　自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;國家鼓勵的重點軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。其中，國家鼓勵的重點軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。單位在實際享受的時候還應注意以下幾點：

　　(1)重點軟件企業未列入清單之坑：企業匯繳時享受了優惠政策，但實際清單未被列入的話，企業還需注意及時補交稅款，否則可能有涉稅風險。

　　重點軟件企業一般是每年的年初每年3月25日至4月16日在國家發改委網上認證平臺申請，提交資料，最后由國家發展改革委、工業和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局進行聯審確認，并聯合印發清單。清單印發前，企業可依據稅務有關管理規定，先行按照企業條件和項目標準享受相關國內稅收優惠政策。清單印發后，如企業未被列入清單，應按規定補繳已享受優惠的企業所得稅款。

　　(2)研發費用占比之坑：我國的研發費用政策比較多，會計做賬有做賬的口徑，高新技術企業有高新認定的研發費用口徑，另外還有研發費用加計扣除的口徑，實務中有的地區還有申請科研經費的口徑。在這么多政策的影響下，再加上會計人員對本企業專業技術的不了解，容易導致會計人員申報報表時錯誤享受政策，那我們要注意，在享受軟件企業優惠時，政策明確是加計扣除的研發費用口徑，具體包括《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)等規定。附上軟件企業研發費用占比要求：

　　軟件企業：匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

　　重點軟件企業：匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例，專業開發基礎軟件、研發設計類工業軟件的企業不低于7%，專業開發生產控制類工業軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業比例不低于8%，專業開發重點領域應用軟件、經營管理類工業軟件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業不低于7%。