什么是企業印花稅，都有什么作用？

印花稅是以應稅經濟憑證為征稅對象的，主要產生于經濟交流活動中的一種稅種。因為印花稅稅率較低，金額較少，所以在公司財務中并沒有將印花稅納入稅務籌劃之中。但是，對于大型的經濟實體以及特定的行業，如果將印花稅重視起來，就能夠有效地減輕企業的成本，增加企業的經濟效益。

一、企業印花稅征納中存在的主要問題及誤區

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。隨著特殊企業的不斷擴大，新形勢下經濟活動的層出不窮，合同的樣式也開始變得多種多樣，由此產生了諸多特征繁雜的合同，由于此類特殊合同與印花稅相關規定中列示的名稱不相符，企業常常出現超征、錯征、少征的現象。以下結合各行業特點，提出幾點問題及誤區：

(一)購銷合同

企業在生產過程中以購買、預購、購銷、調劑等形式制定的合同稱之為企業的購銷合同。企業購銷合同以合同上所記載的購銷金額為依據，且以萬分之三的稅率納稅。印花稅相關管理規定表明，應稅憑證按照金額比例進行納稅的，需按照合同上所記載產品數量或者按照國家規定的產品價格貼花征稅；如若國家對該產品未做出具體標價的情況下，印花稅征收需要按照該產品市場價格的相關比率納稅。然而，在實際納稅過程中，往往存在著由于該企業具有較大的品牌影響力以及生產經營范圍大等情況，且所生產的產品價格往往高于同行業相應產品。如果該企業按實際金額與其他企業訂立合同，勢必會出現雙方企業多繳納印花稅情況，損害二者經濟的利益。因此，企業在購銷合同訂立時，雙方明智的選擇了僅標明購銷的具體數量，而不標明相關金額的做法。

(二)貨物運輸合同

我國貨物運輸合同包括運用民航、鐵路、公路、海上等交通工具運輸貨物過程中所形成的合同。貨物運輸合同以運輸過程中的運費金額作為計稅依據，不含有貨物本身的金額、保險費以及裝卸人工費等，以運輸金額的萬分之五作為其稅率。而貨物保管合同印花稅需按照千分之一的稅率納稅，按照印花稅從高納稅原則，運輸費與報關費的混合勢必造成企業承擔較多的印花稅。比如：運輸公司A與化工銷售企業B簽訂運輸合同，同時負責保管一段時間的產品。運輸費為500萬元，保管費為200萬元，裝卸費為50 萬元。如果運輸公司A未將三者予以區分，根據印花稅從高繳稅原則，B企業需要繳納750×1‰=7500元，而如果企業在印花稅繳納前將三者分開核算，B企業將繳納500×0.5‰+200×1‰=4500元，分開核算該項目起到了節省印花稅作用，共節省3000元印花稅。

二、企業印花稅合理籌劃的措施及對策

(一)提高財務人員業務能力，熟悉印花稅征收政策

印花稅征收現在較為簡單，但財務人員進行納稅時，要充分掌握有關印花稅的各種政策，對企業各種憑證加以識別，明確并非所有的經濟合同都需要納稅，從而保證準確納稅，以避免單位多繳稅，減少企業納稅負擔。

(二)壓縮金額籌劃法

印花稅以經濟合同中所述金額為計稅依據，因此合同雙方以利益最大化原則為出發點，通過企業之間的相互合作，使得二者之間的原材料、費用往來等金額通過合法手段得以減少，從而使得合同所述金額降低，達到雙方當事人繳納稅收減少的目的，該行為稱之為壓縮金額籌劃發?，F階段，壓縮金額籌劃法，在雙方合同往來中，極為常見，例如在雙方物物交換的合同中，企業雙方會達成用最優惠產品價格進行交換的協議，從而降低合同所述金額，降低繳納印花稅。然而，在使用該籌劃方法時要注意優惠價格的限度，防止稅務部門調整產品的價格，從而拉高合同所述金額，加重印花稅繳納的負擔。

(三)合理確定合同金額，減輕納稅人負擔

企業在日常經濟活動中，簽訂一系列購銷合同不可避免，且合同金額較大，因此印花書繳納數額也較大。因此，印花稅合理籌劃在企業經營管理具有積極意義。憑借印花稅稅率較小的特點，在印花稅籌劃過程中應關注如何確定計稅依據，如果合同簽訂時，無法確定應納稅額時，所以，根據(88)國稅地字第025號文規定：“有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是法規了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時在按實際金額計稅，補貼印花”。筆者認為可以借鑒技術轉讓等合同的計提方法，建議銷售公司在與客戶或供應商簽訂合同時，尤其是金額較大的年度合同時，預估一個低于市場的合理金額。這樣使得印花稅的繳納工作變得滯后，企業獲得了貨幣的時間價值，一定程度上也減少了印花稅同期應繳納數額。

三、總結

總之，印花稅是經濟活動中頻繁出現的稅種，管理得當會極大地減輕企業的賦稅負擔，增強企業活力。本文從印花稅存在的問題及管理誤區，提出了印花稅的合理籌劃對策，為企業的節稅工作建言獻策。