小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引

近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業、個體工商戶發展，出臺了一系列稅費支持政策，持續加大減稅降費力度，助力小微企業和個體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。小微企業、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經濟、擴大就業、改善民生的重要力量。2021年“兩會”期間，黨中央、國務院根據經濟發展形勢，進一步加大對小微企業和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業和個體工商戶發展壯大再添助力。

為了便利小微企業和個體工商戶及時了解適用稅費優惠政策，稅務總局對針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策進行了梳理，按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，從減負擔、促融資、助創業三個方面，梳理形成了涵蓋27項針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策指引內容。具體包括：

一、減免稅費負擔

1.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

3.小型微利企業減免企業所得稅

4.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

5.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”

6.符合條件的企業暫免征收殘疾人就業保障金

7.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

8.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業建設費

二、推動普惠金融發展

9.金融機構小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

10.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

11.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除

12.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

13.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

14.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

15.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

16.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

17.為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅

18.中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除

19.賬簿印花稅減免

三、重點群體創業稅收優惠

20.重點群體創業稅費扣減

21.退役士兵創業稅費扣減

22.隨軍家屬創業免征增值稅

23.隨軍家屬創業免征個人所得稅

24.軍隊轉業干部創業免征增值稅

25.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅

26.殘疾人創業免征增值稅

27.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退